新的逾期罰款政策將影響那些未能按時履行其稅務義務的企業或個體。新處罰制度的實施對于經常錯過申報和繳稅期限的少數人來說是個壞消息，因為他們會為自己不按時提交申報和繳稅的行為背上高額的罰款。而對那些偶爾犯錯誤的人來說會更為寬容。

此次改革將適用于增值稅和自我所得稅評估上，使得稅務系統更公平，更一致。

該制度是為有定期申報繳納義務的稅務類型而設計的。它將在明年1月1日起適用于增值稅納稅者。

原本，該制度預定的開始實施日期是在2022年4月（跟強制英國VAT納稅者使用MTD申報一起），但在年初（2022年1月），HMRC宣布增值稅變更將推遲9個月（2023年1月）生效。HMRC 表示，額外的時間允許它能夠確保盡可能有效地引入新罰款和利息費用所需的 IT 變更。與此同時，現有的默認附加費規則將繼續適用。

引入新制度的時間表將與英國政府先前宣布的一致，具體如下：

1、從2024年4月6日起，每年業務或財產收入超過10,000英鎊的ITSA納稅者（ITSA實現稅收數字化（MTD））

2、從2025年4月6日起，所有的ITSA納稅者（沒有收入限制）。

納稅人不會因遲交申報而直接受到處罰，而是會在累積到特定閾值時，才會觸發罰款。每錯過一次申報提交期限，都會觸發一個積分的積累。HMRC將在每次積分的產生時通知該納稅人。在達到某個特定的閾值時，將處以200英鎊的罰款，并通知納稅人。該閾值由要求納稅人提交申報的頻率決定。

當納稅人達到相關閾值時（由其提交頻率決定），如果之后再產生未履行稅務義務的情況，其總積分不會再增加。

目前罰款門檻為：

1、年度申報：2分

2、季度申報：4分（包括ITSA的MTD）

3、月度申報：5分

納稅人將為他們每一次“延遲”提交（同類型的）義務獲得1分。例如，如果他們被要求提供年度ITSA申報表和季度增值稅申報表，他們將為每一項單獨計分。

積分的有效期為兩年，如納稅人沒有超過“處罰線”的積分，將會在兩年后被自動消除歸零。反之，達到積分門檻，則需納稅人達到一段時間的合規后才能重置其積分。

納稅人達到罰款門檻后，當納稅人同時滿足以下兩個條件時，該積分才能重置為零：

1、合規期（即在合規期內按時履行所有提交義務）

年度申報：24個月

季度申報（包括ITSA的MTD）：12個月

月度申報：6個月

2、納稅人已提交所有應在過去 24 個月內提交的文件。這些提交最初是否遲到并不重要。

如納稅人處于罰款門檻并已達到合規期，但尚未提交（過去未完成）的申報，他們將保持在罰款門檻，還要繼續因未能按時提交而被罰款。

HMRC將根據納稅人遲交的時長來定罰款金額（除非納稅人有合理的理由），目前已確定的基本架構：

1、遲交0-15天：無罰款

2、遲交16-29天：所欠/未交稅金的2%

3、遲交30天：所欠/未交稅金的4%

4、遲交31天或以上：每多欠/延遲一天，就多罰所欠/未交稅金的4%（直到交稅為止）

納稅人可以通過與HMRC達成“支付時間”安排來避免進一步的罰款。例如，一家企業如果向HMRC申請延期12天，將不會面臨罰款。

總結：與現行的制度相比，HMRC將有權酌情（自由裁量）不對個人納稅人或納稅人群體征收積分或罰款。納稅人可以通過聯系HMRC并與他們進行友好溝通，納稅人將有機會避免被罰款的情況。但是，如果 HMRC 已征收了積分或罰款，納稅人必須使用審查和上訴程序來質疑這一決定。

總的來說，對于有稅代的賣家來說，要監督稅代按時為自己進行VAT申報及繳納稅款，如果沒有稅代申報則應該更加謹慎，避免錯報漏報，導致企業被處以高額罰款。